记者 辛圆

财政部、税务总局周一发布公告，就《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》公开征求意见，条例包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章五十七条内容。

在总则部分，征求意见稿对增值税法规定的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确。一是明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围。二是对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释。三是明确服务、无形资产在境内消费的情形。四是明确增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额。

在税率部分，征求意见稿对增值税法规定的出口货物、跨境销售服务和无形资产有关范围进行明确，对涉及多个税率、征收率情形的适用规则作细化解释。一是明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围。二是明确一项应税交易涉及多个税率、征收率时的税率、征收率适用规则。

税收优惠方面，征求意见稿明确增值税法规定的免征增值税项目的具体标准。明确税收优惠政策的适用范围、标准、条件和税收征管措施等应当依法及时向社会公开。同时，对纳税人未单独核算增值税优惠项目，或通过提供虚假材料等各种手段违法违规享受增值税优惠的情形作出规定。

征收管理方面，征求意见稿对增值税法征收管理相关条款进行细化规定。

征求意见稿提到，一是明确承包、承租、挂靠方式经营，资管产品运营等特殊情形纳税人的规定。二是明确境外单位和个人向自然人出租境内不动产的，应当委托境内单位或个人为境内代理人。三是对增值税纳税义务发生时间进一步细化解释。四是明确适用一般计税方法的起始时间、总机构和分支机构汇总申报纳税具体情形、纳税人跨地区提供建筑服务等预缴税款情形等规定。五是对退（免）税计算办法、退（免）税申报期限等作出规定。

增值税作为我国的第一大税种，约占全国税收收入的30%左右。去年底召开的十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了增值税法，自2026年1月1日起施行。

中山大学法学院教授杨小强在接受新华社采访时表示，征求意见稿坚持税收法定原则，体现了高质量发展理念。

“如对增值税法第四章中支持农业、教育、医疗、养老等税收优惠政策的标准进行了细化，并规定税收优惠政策的适用范围、标准、条件和税收征管措施等应当依法及时向社会公开，有利于支持经济社会高质量发展，保护纳税人的合法权益。”杨小强说。

中国财政科学研究院公共收入研究中心主任梁季表示，征求意见稿解释、细化了增值税法的相关条款，增强税制的确定性和可操作性，如对非应税交易对应的进项税额、不动产等长期资产进项税额抵扣规则进行了优化，既符合增值税征抵一致的基本原理，也符合国际实践惯例；细化明确相关征管规定，顺应经济社会发展的新变化。